Облагаются ли подарки налогом?

Когда и в каком порядке взимается налог на подарок от родственников, организаций, нанимателя? Какие облагаются, а какие — нет?

Для ответа на вопрос необходимо пересмотреть Налоговый кодекс РФ (ст. 217), письма ФНС и разъяснения по отдельным вопросам.

Мелкие презенты и налоги на них

Нужно ли платить НДФЛ с подарков в 2019 году, если вы получили 100 рублей от бабушки на пряники? Что будет, если мама передала вам права собственности на квартиру или загородный дом?

Когда люди получают мелкие презенты, о налогообложении никто не задумывается. Когда «на кону» автомобили, недвижимость, драгоценности или предметы искусства, встает вопрос.

В п. 18.1 ст. 217 НК РФ прямо указывается, что освобождаются от налогов доходы в натуральной или денежной форме, получаемые в порядке дарения от физических лиц (за исключением недвижимого имущества, акций, долей, паев, транспортных средств).

Не нужно будет платить налог, если вы хотите презентовать:

• набор косметики подруге;
• сувенир шефу;
• торт коллеге;
• «безделушки» соседу и так далее.

Само собой, декларировать факт получения презента не нужно.

В письме Минфина от 05.05.2012 N 03-04-05/4-608 прямо указывается, что для дарения не так важно, состоят ли физические лица в отношениях родства. Другое дело, если вы получаете презент в виде недвижимого имущества, акций, долей, паев, транспортных средств.

Крупные подарки и порядок их налогообложения

В п. 18.1 ст. 217 НК РФ содержится исключение, касающееся «больших» презентов. К ним относятся:

• недвижимое имущество (130 ГК РФ можно посмотреть подробнее; сюда относятся квартиры, дачи, садовые домики, комнаты в квартирах, части блокированных жилых домов, коттеджи, помещения и другие);
• акции (касаются предпринимательской деятельности и создания/функционирования предприятий);
• доли (могут быть в имуществе или в бизнесе; к примеру, вам дарят 2/3 квартиры или 1/3 жилого дома);
• паи (касается участников потребительских или производственных кооперативов);
• транспортные средства (легковые и грузовые автомобили, сельскохозяйственная техника, мотоциклы и другие).

Если подарок вносится деньгами, то не относится к исключениям, указанным в п. 18.1 ст. 217 НК РФ (в ч. 2 ст. 130 ГК РФ указывается, что деньги являются движимым имуществом).

Будут ли они облагаться налогом и каким образом понять принцип? Все зависит от степени родства одаряемого и дарителя. Здесь необходимо быть максимально острожными и еще раз пересмотреть Семейный кодекс.

Подарки между близкими родственниками (налогами не облагаются)

Доходы, полученные в дар от членов семьи или от близких родственников, НЕ ОБЛАГАЮТСЯ НДФЛ. Такая норма прямо предусматривается в абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Но стоит вопрос о том, кто относится к числу членов семьи или от близких родственников.

Семейный кодекс прямо перечисляет их:

• супруги (муж может подарить жене дом/машину/яхту/квартиру/комнату, но при этом семья не должна уплачивать налоги);
• родители и дети (отец может «переписать» на сына автомобиль/дачу, садовый домик/долю в квартире, но ничего не придется декларировать);
• усыновители и усыновленные (нормы Семейного кодекса приравнивают их к родителям и детям);
• дедушка, бабушка и внуки (бабушка может переписать свою квартиру на вас, а дедушка – гараж; стоимость имущества не имеет значения);
• полнородные и неполнородные сестры и братья (имеющие общих отца или мать).

Само собой, вы можете получать от них и деньги (любые суммы). Подобные презенты тоже не нужно декларировать (и они не облагаются налогами и обязательными взносами).

Подарки между дальними родственниками (будет налог на подарок недвижимости, паев, акций, долей, транспортных средств)

Вы можете получать от теть, дядь, двоюродных сестер, племенников и племянниц любые денежные суммы (и платить налоги не придется). Если же собрались дарить недвижимое имущество, акции, доли, паи, транспортные средства, вынуждены будете декларировать полученные вещи и отдавать налог.

Сумма составляет:

• 13% для резидентов Российской Федерации;
• 30% для нерезидентов РФ (если вы более 183 дней в году находитесь на территории другого государства).

Такие нормы предусмотрены ФНС России в Письме от 10.07.2012 N ЕД-4-3/11325@. В документе излагается логика законодателя и содержится ссылка на Письмо Минфина России от 04.06.2012 N 03-04-05/5-684).

Пример из практики. Пускай мама подарила вам квартиру в Москве стоимостью 500 000 долларов. Эта сумма не облагается налогом, не декларируется. К вам не будет никаких претензий.

Если же эту квартиру ценой в 500 000 долларов подарили вам тети/дяди/племянники/двоюродные сестры и братья, то придется задекларировать имущество и отдать 13% налога с полученного дохода.

Именно по этой причине логичнее было бы:

• или продать недвижимость (и отдавать вам деньги без дополнительной мороки с налогообложением);
• или «переписать» ее на вашего близкого родственника (а тот бы оформил еще один договор дарения);
• или ничего не делать и не регистрировать недвижимость на вас (но в случае смерти дарителя могут возникнуть серьезные юридические вопросы).

Подарки между друзьями, знакомыми, товарищами (деньги не облагаются, а с крупных объектов взимается налог)

Здесь такая же ситуация, как и с дальними родственниками. Если вы получаете в дар деньги (в наличной или безналичной форме), проблем не возникает. Ничего не нужно декларировать, налог не уплачивается.

Но придется подарить декларацию и выплатить 13%, если вы получаете любой из объектов вроде:

• недвижимости;
• паев;
• акций;
• долей;
• транспортных средств.

Пример из практики. Петров Александр и Сидорова Наталья решили жениться. Свадьбу праздновали в ресторане, пригласили родственников и друзей. Семьи состоятельные, поэтому дарили много украшений, бриллиантов, квартир и автомобилей.

Но могли ли молодожены подумать, что с полученные по случаю праздника презенты придется декларировать и облагать НДФЛ? В России даже не задумываются об этом, но (по факту) нарушают налоговое законодательство, когда дело касается презентов на свадьбу.

Смотрите сами:

• родители Сидоровой подарили 2-комнатную квартиру в центре Москвы стоимостью 750 000 долларов (презент должен оформляться юридически на невесту, чтобы не пришлось декларировать имущество и платить налог; но в таком случае при расторжении брака Наталья просто оставляет недвижимость себе, потому что квартира не признается совместно нажитой);
• друг Петрова презентовал 100 долларов (налог не платится);
• родители Петрова подарили автомобиль «Хонда» стоимостью 10 000 долларов (ситуация та же, что с квартирой; если дарение оформляется на Александра, то платить налоги не нужно; если Петровы дарят имущество Сидоровой Наталье, то автоматически придется отдавать 13% с дохода);
• жених дарит невесте дачу прямо перед свадьбой (придется заплатить налог, потому что между людьми пока нет отношений близкого родства; поэтому сначала лучше проставить штамп о регистрации брака, а уже потом презентовать недвижимость).

Разобраться с тонкостями налогового законодательства сложно. Мы создали специальную таблицу, чтобы вам прощу было понять логику.

Объект для налога на подарки в России	Подарок от близких родственников (супруги, дети, родители, сестры и браться, бабушки-дедушки-внуки)	Презент от дальней родни	Подарок от друзей, знакомых, коллег, товарищей и других физических лиц
Деньги (в любой форме: как наличными, так и безналичным).	Не облагаются.	Не облагаются.	Не облагаются.
Недвижимость (дом, квартира, комната, помещение, коттедж, участок).	Не облагаются.	Платим НДФЛ и подаем декларацию.	Платим НДФЛ и подаем декларацию.
Паи.	Не облагаются.	Платим НДФЛ и подаем декларацию.	Платим НДФЛ и подаем декларацию.
Акции.	Не облагаются.	Платим НДФЛ и подаем декларацию.	Платим НДФЛ и подаем декларацию.
Транспортные средства (автомобиль, трактор, мотоцикл)	Не облагаются.
Мелкие презенты с малой стоимостью.	Не облагаются.	Не облагаются.	Не облагаются.

Теперь вы знаете, как происходит налогообложение подарков между физическими лицами.

Но как определить сумму, с которой человек должен заплатить 13% или 30%? На практике при сделках с недвижимым имуществом могут возникать сложности. Ниже мы постараемся разобраться.

Декларирование факта получения подарка от физического лица и уплата налогов

Письмо ФНС России от 05.06.2012 N ЕД-3-3/1975@ прямо содержит норму о том, что по презентам от близких родственников подавать декларацию НЕ НУЖНО! Соответственно, вы просто заключаете договор дарения у нотариуса (если требуется), регистрируете сделку (для отдельных категорий имущества).

Если вы получаете недвижимость/транспортные средства/паи/акции/доли от дальних родственников и друзей, то придется подавать декларацию + платить налог. Со сроками подачи все понятно (не позже 30 апреля года, следующего за тем, когда был получен доход).

Грубо говоря, по презенту, полученному 1 января 2019 года, отчитываемся до 30 апреля 2020.

За подарок, который вы получили 30 декабря 2019 года, придется отчитаться до 30 апреля 2020. Срок уплаты налога – до 15 июля (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Но стоит вопрос о том, как рассчитывается НДФЛ, как определяется база (с какой суммы начисляется налог).

Усложняется ситуация еще и тем, что даритель и одариваемый редко согласуют стоимость объекта. Указание цены считается даже чем-то постыдным, дурным тоном.

Проблема в том, что гражданское законодательство (п. 1 ст. 572 ГК РФ) относит договор дарения безвозмездным. Это значит, что стоимость вещи по договору дарения не является существенным условием, так что цену указывать не всегда обязательно.

Порядок исчисления налоговой базы по подаркам

Чтобы разрешить спорные ситуации, УФНС России по Московской области в Письме от 21.06.2012 N 17-16/29681@ указало основные моменты по расчету стоимости имущества. Налогоплательщик указывает базу на основе существующих/существовавших на момент дарения цен на такое же имущество или на аналогичное.

Доход, с которого рассчитывается НДФЛ по недвижимости (квартира, дом, садовый домик, дача, помещение, комната), определяется на основе инвентаризационной стоимости. Проводится оценка БТИ (по п. 3 ст. 574 ГК РФ).

Декларацию можно подать как лично, так и дистанционно (через портал). Дополнительно вы должны будете предъявить:

• оригинал паспорта и ксерокопию (необходимы для удостоверения личности);
• документы непосредственно о подарке (дарственная, договор дарения, акт приёма-передачи, а также другие).

Теперь вы знаете все о том, облагаются ли подарки налогом, какова их сумма, какие основные моменты вы должны учитывать, как оформить и куда направить налоговую декларацию.

Особенности уплаты налогов с подарочных сертификатов

Вы можете получить их от нанимателя/работодателя, магазина/торговой сети, застройщика и так далее. Но облагаются ли подобные «бумажки» НДФЛ?

Письмо Минфина России от 04.04.2011 N 03-03-06/1/207 содержит разъяснение, что под подарочным сертификатом понимается документ, удостоверяющий право владельца на получение товаров/работ/услуг) у лица (продавца), указанного в сертификате (в том числе с оплатой за товар/работы/услуги) его стоимости за вычетом указанной в сертификате суммы — номинальной стоимости сертификата.

Государственные органы квалифицируют получение сертификата как доход. Соответственно, на него придется уплачивать налоги. Кстати, не имеет значения, предъявит ли гражданин документ к оплате.

Но есть 1 момент, который вы должны учитывать (то же Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-04-06/6-274).

Сертификаты на сумму до 4 000 рублей НЕ ОБЛАГАЮТСЯ НАЛОГОМ!

Сумма дохода, полученная выше установленного лимита, облагается НДФЛ. Если вы получили 4 500 рублей, то 13% придется заплатить на с 4 000, а всего лишь с 500 руб.

Но норма касается именно подарков, а НЕ ПРИЗОВ, полученных в результате рекламных акций.

Подарок или приз?

Если выдача подарочного сертификата оформлена как выигрыш или же как приз (по условиям игры, лотереи, акции), то придется отдавать налог в 35% с сумму выше 4 000 рублей. Такая норма содержится в п. 28 ст. 217 НК РФ.

ИП или организация, которые проводят розыгрыш, признаются налоговыми агентами. Это значит, что они должны будут сами пересчитать 35% с дохода физических лиц и перечислить в бюджет.

Теперь вы знаете, сколько процентов платить. По призам, полученным в рекламной игре или акции, не нужно отчитываться в налоговую (это сделают за вас).

Если возникнут проблемы с перечислением средств, то налоговый агент должен будет письменно сообщить об этом налогоплательщику + направить налоговому органу по месту учета о невозможности удержать НДФЛ. Только в таком случае вы должны делать все самостоятельно.

Подарки от работодателя/нанимателя

Вы работаете в компании больше 20 лет. Заключён трудовой договор, все происходит официально. К очередному юбилею компания решает выплатить вам 10 000 рублей в качестве «презента».

С одного ракурса может показаться, что это подарок. Если посмотреть с другого, то вроде как поощрение/вознаграждение. Но нужно ли платить налоги с подарка от нанимателя?

Чтобы разобраться в ситуации, перечитываем ч. 1 ст. 129 ТК РФ. В ней указывается, что заработная плата — это такое вознаграждение за труд, которое назначается в зависимости от квалификации сотрудника, сложности, количества, а также качества и условий выполняемой работы + в зарплату включаются компенсационные и стимулирующие выплаты, в числе которых:

• доплаты за стаж (или же за выслугу лет);
• надбавки стимулирующего характера;
• премии;
• выплаты поощрительного плана.

Чтобы разрешить спорный вопрос, Минфин России в Письмах за 23.04.2012 N 03-03-06/2/42, а также за 28.05.2012 N 03-03-06/1/281 прямо указал: расходы, которые компания несет в виде выплат в связи со знаменательными датами, с персональными юбилейными датами и праздниками, не признаются расходами на оплату труда.

В силу п. 28 ст. 217 НК РФ выходит ситуация, когда полученная от нанимателя выплата не облагается налогом, если она не больше 4 000 рублей за 1 календарный год. Если у вас 6 000, то придется отдать 13% с суммы превышения (т.е. 13% от 2 000!).

В законодательстве нет термина «налог на подарок физическому лицу». Правильно говорить про «налог на доход».